סוגי מיסים

המיסים ככלי כלכלי חברתי

מטרתם העיקרית של המיסים, כפי שנאמר לעיל, היא מימון פעולות השלטון,אך לא רק, הטלת מיסים מתפקדת ככלי בידי השלטון להשגת מטרות שונות ויש להם השלכות על כל מיני תחומי חיים.
למשל, המיסים מאפשרים יצירת איזון ושוויון כלכלי בין עשירים לעניים במדינה באמצעות ויסות ההון הנמצא בידי האזרחים.

כמו כן, המיסים מתפקדים גם ככלי להכוונת התנהגות האזרחים, למשל, הענקת פטור ממס לאזרחים המשקיעים בקרקעות בעיירות פיתוח או במקומות שאינם מיושבים תניע אזרחים לרכוש קרקעות אלו וכך ניתן יהיה לפתח אותם.
או למשל, הטלת מס כבד יותר על סיגריות ואלכוהול, יגרום לאזרחים להימנע מקניית מוצרים אלו ובכך לגרום לאזרחים לצרוך מוצרים אלה פחות ולסייע בשמירה על בריאותם.

סוגי מיסים

המיסים בישראל מתחלקים לשני סוגים:

מס ישיר:

זהו מס המוטל על ההכנסות. מס אשר נלקח ישירות מהאזרח.
למשל, מס הכנסה, הוא מס שנלקח מאדם ישירות ממשכורתו.
המס מחושב לפי מדרגות מס, לכל מדרגה נקבע שיעור מס שולי- ככל שהשכר גדל, כך גדל שיעור המס השולי.
המס מנוכה במקור ע"י המעסיק, ומועבר למס הכנסה עד ה- 15 בחודש.
לאחר חישוב המס זכאי העובד לנקודות זיכוי, המקטינות את החיוב במס.
כל עובד זכאי לקבל נקודות זיכוי בהתאם למצבו האישי, המשפחתי ולפי קריטריונים נוספים.
לכל נקודת זיכוי יש ערך כספי – מס ישיר מוטל גם על רווחים של עסקים.

מס עקיף:

זהו מס המוטל על ההוצאות.
מס אשר נלקח באופן עקיף מהאזרח, מס זה נלקח באמצעות המע"מ, מס ערך מוסף.
המע"מ או המס העקיף נלקח בעת רכישה של מוצרים שונים או בגין שירותים שונים.
מס זה נחשב כמס עקיף כיוון שהאזרח אינו משלם את המס באופן ישיר למדינה אלא לגורם שלישי.
כלומר, במס מחויב מי שמוכר מוצרים, או נותן שירות או מפעיל עסק כלשהו, אלא שבדרך כלל בעלי העסק "מעמיסים" את המס שהם מחויבים לשלם על מחיר המוצר בכדי לכסות את הוצאות המס כך נוצר מצב שהמס נלקח מהאזרח באופן עקיף.
שעור המע"מ בישראל כיום הינו 17%, והוא משתנה בהתאם להחלטות האוצר.

עצמאי וחברה בע"מ

משלמים מס על הרווח. דהיינו, על ההכנסות בניכוי ההוצאות.

בתנאי שההוצאות הן בייצור ההכנסה(הוצאה מוכרת), ז"א הוצאות עסקיות.

• עצמאי (לא חברה בע"מ), משלם מס עפ"י מדרגות מס שנתיות.
• חברה בע"מ, משלמת מס חברות בשיעור קבוע (25%), על הרווח.

ניכוי מס במקור

כל עסק או חברה שמשלמים עבור שרות או סחורה, חייבים לנכות מס במקור מהתשלום לספק וזאת על מנת להבטיח שנותן השרות לעסק ישלם את המס המגיע ממנו בגין הכנסותיו.

הספק יכול לקבל ממס הכנסה אישור על פטור מניכוי מס במקור או אישור על שעור מס מוקטן.
המשלם יכול לקבל מידע על כך באתר של מס הכנסה.
אם המשלם היה חייב לנכות מס במקור ולא עשה זאת, ההוצאה עבורה שילם, לא תהיה מוכרת ע"י מס הכנסה.
המס במקור חל על הסכום הכולל מע"מ. על התשלום המלא.

שיעור המס

שיעור המס הוא בעצם האופן בו נקבע גובה המס אותו יש לשלם.
קיימות שתי שיטות לקביעת סכום המס, שיטה בה ערך המס תלוי בבסיס המס, סכום הרכישה עליו נלקח המס, שיטה זו מחולקת למס פרוגרסיבי ומס רגרסיבי.

מס פרוגרסיבי:

ככל שבסיס המס גדל כך גם שיעור המס גדל.
למשל, מס הכנסה הוא מס פרוגרסיבי כיוון שהאזרח משלם מס זה בהתאם לגובה המשכורת שלו, ככל שהמשכורת גבוהה יותר כך גדל המס.

מס רגרסיבי:

שיעור המס קטן ככל שבסיסי המס גדל. כלומר, ככל שהסכום ששולם קטן יותר כך המס גבוה יותר. מס זה אינו נפוץ.

שיטה נוספת לקביעת ערך המס היא השיטה הניטרלית, לפי שיטה זו,
סכום המס מוגדר מראש והוא קבוע לכלל האזרחים. לדוגמה, מס גולגולת שהיה נהוג בעבר.

תכנון מס

תכנון מס הוא שימוש שאזרח או חברה עושים בפרצות בחוק, כמו מתן פרשנות שונה לנאמר בחוק, על מנת להפחית את גובה המס או בכדי להימנע מתשלום מס. פעולה זו, היא חוקית לרוב ובמסגרתה האזרח או החברה מבצעים בדיקות ומתכננים את ביצוע הפעולות שעליהם לבצע באופן בו ישלמו את סכום המס הנמוך ביותר.

יש להבחין בין שני דברים:

הזכות לתכנון מס:

סעיף זה בחוק מאפשר לאזרח לערוך תכנון מס, על מנת להפחית את המס עליו לשלם וכמו כן לערוך תכנון מס בינלאומי שבאמצעות יוכל להימנע מתשלום מס באופן מלא. מהלך זה הוא חוקי וידוע על פי החוק.

התחמקות ממס:

הינו מהלך שאינו חוקי, ובמסגרתו האזרח עובר על החוק ונמנע מתשלום ממס בדרכים שאינן חוקיות.

כלומר, לפי הזכות לתכנון מס, אדם יכול להימנע מתשלום מס או להפחית את גובה המס, כל עוד הוא מציג הוכחות שתומכות במהלך שביצע על פי חוק ובאמצעות הצגת העובדות.
בהתחמקות ממס לעומת זאת, אדם פועל בניגוד לנאמר בחוק או מציג עובדות סותרות.

לסיכום, ניתן לראות כי דיני מיסים הנו תחום רחב ומורכב, כאשר מצד אחד המדינה מטילה מיסים על האזרח אך מצד שני מאפשרת לו באמצעות דרכים חוקיות להימנע מתשלום המס או להפחתתו.

כמו כן, המיסים נוגעים לכל תחומי החיים ופעמים רבות הם גם נותנים ביטוי למדיניות השלטון גם בתחומים שונים כמו מבחינה חברתית, או חברתית כלכלית.

קיימים ספרים רבים אשר נכתבו בנושא ומאפשרים ללמוד להעמיק בנושאים השונים הקשורים לדיני מיסים, כדוגמת, "מיסוי חברות ובעלי מניותיהן" שנכתב על ידי דוד אלקינס, "איסור הלבנת הון וטרור פיננסי" שנכתב על ידי ד"ר אבי שקד. "מס ערך מוסף" שנכתב על ידי אהרון נמדר.